Contexto general
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) dio a conocer la tercera publicación de parámetros de referencia sobre tasas efectivas del Impuesto sobre la Renta (ISR) aplicables a Grandes Contribuyentes, correspondientes a los ejercicios fiscales 2022 y 2023, con el objetivo de fortalecer la medición de riesgos impositivos y promover el cumplimiento voluntario.
La información fue difundida mediante el Comunicado 19/2026, en el que la autoridad fiscal precisa que esta actualización incorpora 40 actividades económicas distribuidas en ocho sectores estratégicos de la economía nacional.
Sectores económicos incluidos en la medición
De acuerdo con el SAT, esta tercera emisión contempla los siguientes sectores:
- Comercio al por mayor
- Comercio al por menor
- Construcción
- Electricidad, agua y suministro de gas por ductos al consumidor final
- Industrias manufactureras
- Minería
- Servicios financieros y de seguros
- Servicios inmobiliarios y de alquiler de bienes muebles e intangibles
Estos sectores concentran una parte significativa de la actividad económica del país y forman parte del universo de contribuyentes clasificados como grandes contribuyentes.
Metodología: uso de información fiscal integral
El SAT señaló que los parámetros publicados son resultado de procesos de análisis realizados al interior del SAT y se dan a conocer en términos del artículo 33, primer párrafo, fracción I, inciso i) del Código Fiscal de la Federación vigente. La publicación se encuentra disponible en el siguiente enlace:
www.sat.gob.mx/minisitio/TasasEfectivasdelISR/index.html
Además, la medición se obtuvo con información contenida en sus bases de datos institucionales, entre las que se incluyen:
- Declaraciones anuales
- Dictámenes fiscales
- Información sobre la situación fiscal de los contribuyentes
- Declaraciones informativas
- Comprobantes fiscales digitales por internet (CFDI)
- Pedimentos, entre otros
Parámetros de referencia para medir riesgos fiscales
Las tasas efectivas de ISR publicadas por el SAT funcionan como parámetros de referencia que permiten a los contribuyentes:
- Comparar su carga fiscal efectiva con la de su sector económico
- Identificar posibles desviaciones relevantes
- Evaluar su nivel de riesgo fiscal
En este sentido, la autoridad ha comenzado a contactar a través del Buzón Tributario a aquellos contribuyentes cuya tasa efectiva se ubica por debajo de los parámetros publicados, con la finalidad de que regularicen su situación fiscal de manera voluntaria mediante la presentación de declaraciones complementarias.
Enfoque preventivo de fiscalización
El SAT destacó que esta herramienta forma parte de una estrategia de fiscalización preventiva, orientada a:
- Facilitar el cumplimiento voluntario
- Reducir la necesidad de auditorías formales
- Fomentar la autocorrección por parte de los contribuyentes
En particular, la autoridad invita a los contribuyentes a:
- Consultar la tasa efectiva correspondiente a su actividad económica
- Compararla con su propia tasa efectiva
- En su caso, corregir inconsistencias antes de una posible revisión fiscal
Fuente:
- Diario Oficial de la Federación del 20 de marzo de 2026
www.gob.mx/cms/uploads/attachment/file/1065801/Comunicado19_Tasas_efectivas_3P_190326.pdf
